+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Порядок признания доходов и расходов

Порядок признания доходов и расходов

Порядок признания доходов 1. В соответствии со ст. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК, датой получения дохода признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату. При реализации товаров работ, услуг по договору комиссии агентскому договору налогоплательщиком-комитентом принципалом датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту имущества имущественных прав , указанная в извещении комиссионера агента о реализации и или в отчете комиссионера агента. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Методы учета доходов и расходов

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УП 10 Порядок признания доходов и расходов как элемент Учетной политики

Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления консультант Минфина России Ю. Лермонтов Большинство организаций применяют в налоговом учете метод начисления. Положения Налогового кодекса РФ, на первый взгляд, четко определяют порядок признания доходов и расходов при применении каждого метода. Однако практика свидетельствует, что многие нормы вызывают разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает порядок признания доходов при методе начисления. Статьей 271 НК РФ определен порядок признания доходов при методе начисления. Доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав. Конституционный Суд РФ в постановлении от 06.

Данный порядок является способом ведения учета результатов финансовой деятельности организации, при котором доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления. При таком методе расходы, связанные с реализацией товаров работ, услуг , имущественных прав, также признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, и также независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты ст.

КС РФ отметил, что использование указанного порядка при исчислении авансовых платежей направлено на обеспечение своевременной и полной уплаты в бюджет налога на прибыль организаций и по сути своей не нарушает права собственности организаций.

Кроме того, согласно ст. Минфин России в письме от 07. Равномерное распределение Вместе с тем в установленных НК РФ случаях доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Так, распределение доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов предусмотрено ст. Каждое из указанных обстоятельств является самостоятельным основанием для распределения налогоплательщиком в налоговом учете доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Вопрос о порядке признания доходов от реализации продукции при применении метода начисления рассмотрен в письме Минфина России от 24. Как разъяснило финансовое ведомство, НК РФ предусмотрено равномерное распределение доходов от реализации работ и услуг.

При этом при производстве продукции товаров с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится. Таким образом, основным принципом распределения дохода от реализации между отчетными налоговыми периодами является принцип формирования расходов. Налоговые органы поддерживают мнение Минфина России по данному вопросу см. Сложившаяся судебная практика в подавляющем большинстве использует ту же позицию см. Поэтому в ситуации, когда, скажем, организация заключила договор о выполнении работ в период с 10.

Позиция налогового органа, считающего, что доходы налогоплательщика должны быть распределены равномерно между налоговыми периодами, неверна. Длительный технологический цикл Исходя из п. Согласно позиции налоговых органов, под производством с длительным циклом в целях исчисления налога на прибыль следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства.

Указанное распространяется только на случаи заключения договоров, не предусматривающих поэтапную сдачу работ, услуг независимо от продолжительности этапов см. Признание отдельных доходов Как указано в письме Минфина России от 13. В письме от 04. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Это следует из письма Минфина России от 27. Положения НК РФ не устанавливают порядок определения даты реализации предмета лизинга. Как следует из разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 10. В судебной практике единообразной позиции по данному вопросу нет. Часть судов поддерживает такие выводы см. Однако по данному вопросу существует и иная позиция, согласно которой доходы лизингодателя, составляющие компенсацию стоимости имущества, которое передано в лизинг, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в момент перехода права собственности на это имущество см.

Если организация не требует от покупателей уплаты штрафных санкций, а должниками, в свою очередь, не совершаются действия, свидетельствующие о признании долга в виде штрафных санкций, а также отсутствуют вступившие в законную силу решения суда о взыскании штрафных санкций, у налогоплательщика отсутствуют основания для признания суммы штрафных санкций в составе внереализационных доходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Правомерность подобных выводов подтверждает арбитражная практика см. На практике может возникнуть вопрос о том, правомерно ли включение во внереализационные доходы сумм штрафных санкций или возмещаемых убытков только в связи с наличием этих условий в договоре, вне зависимости от претензий, предъявленных налогоплательщиками контрагентам, и при отсутствии возражений должника. Судебная практика исходит из того, что моментом признания таких доходов является дата подписания документа о согласии со штрафными санкциями см, например, решение ВАС РФ от 14.

Как следует из письма Минфина России от 07. В то же время ФНС России в письме от 06. В случае отказа работодателя удовлетворить данное требование и обращения работника в суд с соблюдением определенного ст. Следовательно, спорная кредиторская задолженность учитывается в доходах, если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет. Длящиеся договоры По мнению Минфина России см.

Москве от 14. Средний курс иностранной валюты Как указал Минфин России в письме от 16. Исходя из п. В рассматриваемой судом ситуации стороны не обеспечили выполнение условия договора о сохранении права собственности на товар за продавцом. Указанная договоренность сторон, не отражая их фактические отношения и реальные финансово-экономические результаты деятельности, не может учитываться для целей налогообложения.

В рассматриваемом деле это означает, что при учете дохода от реализации товара для целей налогообложения в соответствии со ст. Поэтому суд согласился с решением налогового органа, в основу которого был положен вывод о необходимости учета дохода в том периоде, в котором общество сдало товар перевозчику для доставки покупателю.

Изменение метода признания доходов Положения НК РФ не предусматривают особого порядка учета доходов и расходов организации при переходе с одного метода признания доходов на другой.

Как следует из позиции Минфина России, изложенной в письме от 21. Москве в письме от 10. При этом по сделкам, которые налогоплательщик осуществил до перехода на метод начисления, доход для целей налогообложения прибыли в период применения метода начисления будет признаваться по мере поступления оплаты любым предусмотренным способом.

Последние изменения в порядке признания доходов при методе начисления Федеральным законом от 28. На основании п. В соответствии с п. Приведенная выше редакция ст. Таким образом, изменения, внесенные в ст. Таким образом, с 1 января 2010 года при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой разницы, как и расхода в виде отрицательной курсовой разницы, в целях исчисления налога на прибыль не возникает.

Федеральным законом от 07. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на приобретение за счет указанного источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение амортизируемого имущества.

Данные изменения вступили в силу 11 марта 2011 года, и их действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН ст. ФЗ от 25. В случае нарушения условий получения выплат указанных выше , суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения 4. Порядок исчисления налоговой базы налога на прибыль организации 1. Понятие налога на прибыль Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации предприятия, банка, страховой компании и т. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным реже прогрессивным ставкам. Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Порядок определения доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли…………………………………………………... Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли…………………………………………………... Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов……………………………………………………………………… 11 4. Библиографический список……………………………………….. Приложение 1 Регистр информации об объекте основных средств………………………………………………………………………. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления

По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко и определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено НК, датой получения дохода для целей налогообложения признается день отгрузки передачи товаров имущества, работ, услуг, имущественных прав в их оплату. Для внереализационных доходов датой их получения признаются даты: подписания соответствующих актов; расчетов; предъявления документов; начисления процентов; выявления доходов; проведения переоценки имущества; совершения операций в соответствии со ст. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются НК таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты.

Статья 346.

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления 1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления , если иное не предусмотрено пунктом 1. Федерального закона от 27. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 275. Федерального закона от 19. Указанные в настоящем пункте доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты, соответствующие датам признания аналогичных видов доходов в соответствии с пунктами 3 - 6 настоящей статьи, без учета положений абзаца первого настоящего пункта.

24. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.

Глава 26. Упрощенная система налогообложения Статья 346. Порядок признания доходов и расходов 1.

Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления Отдельные вопросы признания доходов при методе начисления консультант Минфина России Ю. Лермонтов Большинство организаций применяют в налоговом учете метод начисления.

.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе по налогу на прибыль организаций. ⇐ ПредыдущаяСтр 49 из.

Статья 346.17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов

.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (СТ. 271 НК РФ)

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 msktyre.ru