+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Учет брака в производстве и суммы потери от брака

Учет брака в производстве и суммы потери от брака

Особенности учета НДС в случае обнаружения внутреннего брака. На практике не редко возникает вопрос о том, необходимо ли восстанавливать НДС со стоимости материальных ценностей, которые использовались в процессе производства бракованной продукции. Некоторые специалисты считают, что если бракованная продукция не будет в дальнейшем реализована, то ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на стоимость товарно-материальных ценностей, использованных в процессе производства бракованной продукции, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет. С данной точкой зрения трудно согласиться. Напомним, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ , вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации и уплаченные ею при приобретении товаров на территории Российской Федерации, необходимых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Кроме того, потери от брака для целей налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов подпункт 47 пункта 1 статьи 264 главы 25 НК РФ, следовательно, несмотря на то, что часть приобретенных товарно-материальных ценностей была использована в производстве бракованной продукции, расходы на такие материалы имеют непосредственное отношение к реализации товаров, то есть к операциям, подлежащим налогообложению НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет брака в производстве - бухгалтерские проводки

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет брака в производстве

Учет бракованной продукции Учет бракованной продукции Появление брака является неизбежной частью любого производства. Поэтому важно его своевременное выявление и правильный учет потерь от брака. Браком в производстве считаются продукты, изделия, полуфабрикаты, детали, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы лишь после их переработки или исправления.

При этом не считаются браком продукты, изделия, полуфабрикаты, изготовленные по особым повышенным техническим требованиям, в тех случаях, когда они не соответствуют этим требованиям, но отвечают стандартам или техническим условиям на аналогичные продукты или изделия для общего потребления.

Не относятся к браку потери от сортности, то есть перевод продукции в низший сорт по качеству. Различают следующие виды брака: Учет бракованной продукции Появление брака является неизбежной частью любого производства. Различают следующие виды брака: 1 В зависимости от характера дефектов, брак подразделяется на: Исправимый брак — это изделия, полуфабрикаты детали и узлы , которые могут быть использованы по прямому назначению после исправления дефектов, причем их исправление технически возможно и экономически целесообразно.

Окончательный неисправимый брак — это изделия, полуфабрикаты, детали, которые не могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически невозможно или экономически нецелесообразно, то есть в тех случаях, когда исправление брака потребует затрат, превышающих затраты на изготовление новой продукции взамен бракованной.

Внешний брак — брак, выявленный у потребителя в процессе использования или сборки. Внутренний брак. Бухгалтерский учет внутреннего брака. Следует отметить, что на данном счете учитываются все виды брака. Не возмещаемые суммы потерь от брака включаются в себестоимость тех видов продукции, по которым выявлен брак.

Если в том периоде, в котором выявлен брак, данный вид продукции не производился, то суммы потерь от брака распределяются по видам продукции как общепроизводственные расходы. Бухгалтерский учет неисправимого внутреннего брака. Для расчета себестоимости окончательного брака необходимо произвести следующие действия: — составить калькуляцию затрат на изготовление бракованной продукции; — рассчитать сумму взысканий с виновников брака; — рассчитать стоимость возвратных отходов по цене возможного использования; — определить сумму потерь от окончательного брака.

Учет неисправимого внутреннего брака оформляется бухгалтерскими записями:Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет Кредит 28 20, 21, 43 Списана себестоимость бракованной продукции 10, 21, 41 28 Принята к учету бракованная продукция по цене возможного использования 73 28 Начислены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц 76 28 Начислены суммы, подлежащие взысканию с поставщиков 20, 23 28 Включены в себестоимость продукции потери от брака Пример 1.

Неисправимый брак может быть принят в качестве металлолома, стоимость которого составляет 50 000 рублей, кроме того, в возмещение затрат по выпуску брака с виновника подлежит удержанию сумма 20 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции отражены следующим образом:Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 28 20 200 000 Отражена себестоимость бракованной продукции 10 28 50 000 Принята к учету бракованная продукция в качестве металлолома 73 28 20 000 Отражена сумма, подлежащая возмещению работником, по вине которого допущен брак 20 28 130 000 Включены в себестоимость продукции невозмещаемые потери от брака 200 000 рублей — 50 000 рублей — 20 000 рублей Окончание примера.

Бухгалтерский учет исправимого внутреннего брака. Учет исправимого внутреннего брака оформляется следующими бухгалтерскими записями:Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет Кредит 28 10 Списана стоимость сырья и материалов, использованных для исправления брака 28 70 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака 28 69 Начислен ЕСН и сумма страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве 28 25 Списана соответствующая доля общепроизводственных затрат 73 28 Начислены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц 76 28 Начислены суммы, подлежащие взысканию с поставщиков бракованных материалов 20, 23 28 Включены в себестоимость продукции затраты на исправление брака Пример 2.

При производстве продукции выявлен брак. Затраты на изготовление бракованной продукции составили: Стоимость израсходованных материалов — 25 000 рублей; Заработная плата — 15 000 рублей; Сумма ЕСН и страховых взносов — 4 200 рублей; Доля общепроизводственных расходов — 7 500 рублей; Итого — 51 700 рублей. Затраты на исправление брака составили: Стоимость израсходованных материалов — 8 000 рублей; Заработная плата — 7 000 рублей; Сумма ЕСН и страховых взносов — 2 000 рублей; Доля общепроизводственных расходов — 1 500 рублей.

Итого — 18 500 рублей. С виновников брака взыскано 5 000 рублей. Особенности учета налога на добавленную стоимость, в случае обнаружения внутреннего брака. На практике нередко возникает вопрос о том, необходимо ли восстанавливать налог на добавленную стоимость далее — НДС со стоимости материальных ценностей, которые использовались в процессе производства бракованной продукции.

Заметим, что по поводу необходимости восстановления НДС существует две точки зрения. Одни специалисты в том числе и работники налоговых органов считают, что если бракованная продукция не будет в дальнейшем реализована, то НДС, ранее принятый к вычету, в части, приходящейся на стоимость материально-производственных запасов, использованных в процессе производства бракованной продукции, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет. Другие, основываясь на положениях статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , не соглашаются с подобными выводами.

В соответствии с подпунктом 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ потери от брака включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то есть, несмотря на то, что часть приобретенных материально-производственных запасов была использована в производстве бракованной продукции, расходы на такие материалы имеют непосредственное отношение к реализации товаров, то есть к операциям, подлежащим налогообложению НДС.

Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 НК РФ вычет был произведен организацией правомерно, и восстанавливать принятые к вычету суммы НДС в части, приходящейся на стоимость ценностей, использованных в процессе производства бракованной продукции, организации не нужно.

Обратите внимание! Учет внутреннего брака в целях налогообложения прибыли. В налоговом учете потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 главы 25 НК РФ. Указанные расходы являются косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном объеме пункт 2 статьи 318 НК РФ.

Поэтому потери от брака могут признаваться не только косвенными расходами, но и прямыми, в зависимости от учетной политики. При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию удержанию с виновников брака. Для того чтобы признать потери от брака, необходимо соблюдать требования статьи 252 НК РФ.

Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами для целей налогового учета признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами.

Напоминаем, что с 1 января 2006 года подтверждением расходов налогоплательщика, помимо документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, также являются документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого расходы были произведены, а также документы косвенно, подтверждающие произведенные расходы налогоплательщика.

Внешний брак. Внешним считается брак, который выявлен после отгрузки готовой продукции покупателю. Потери от внешнего брака отражаются в составе затрат того месяца, в котором получены и приняты претензии от покупателей. Потери от брака, которые относятся к продукции, изготовленной в прошлых периодах, включаются в себестоимость аналогичных изделий, выпущенных в текущем периоде.

Если в текущем периоде такие изделия не выпускаются, то данные расходы распределяются по видам продукции как общепроизводственные расходы. Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

Бухгалтерский учет внешнего неисправимого брака. В себестоимость неисправимого внешнего брака включается: - производственная себестоимость продукции изделий , окончательно забракованной потребителем; - возмещение покупателю затрат, осуществленных им в связи с приобретением этой продукции; - транспортные расходы по возврату бракованной продукции; - другие затраты связанные с изготовлением бракованной продукции. Чтобы возврат продукции не был квалифицирован как ее обратная продажа организации-изготовителю, важно правильно оформить документы, подтверждающие характер сделки.

В этом случае оформляется акт о выявлении брака форма ТОРГ-2 и выставляется претензия, в которой отражается факт поставки некачественной продукции и указывается, должен ли поставщик перечислить покупателю деньги за бракованную продукцию, либо погасить задолженность, образовавшуюся после возврата брака, отгрузив аналогичную продукцию надлежащего качества.

Как правило, внешний брак выявляется не в том месяце, когда продукция была изготовлена, а позднее, когда забракованная продукция уже включена в объем продаж. В случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские записи по продаже продукции в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.

Пример 3. Продажная цена одного изделия составляет 23 600 рублей в том числе НДС 3 600 рублей. Себестоимость одного изделия составляет 15 000 рублей. В процессе использования изделий покупателем обнаружен неисправимый брак в трех изделиях. Покупателем составлен акт о выявлении брака и выставлена претензия, в которой покупатель потребовал перечислить на его расчетный счет денежные средства в размере стоимости трех бракованных изделий.

Полученные в результате разборки бракованных изделий запасные части были приняты к учету по цене возможной реализации на общую сумму 15 000 рублей.

Начислена заработная плата рабочим за разборку изделий — 3 000 рублей; Начислен ЕСН — 786 рублей. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 62 90-1 236 000 Отражена выручка от продажи изделий 23 600 х 10 90-3 68 36 000 Начислен НДС 3 600 х 10 90-2 43 150 000 Списана себестоимость проданных изделий 15 000 х 10 90-9 99 50 000 Отражена прибыль от продажи изделий 236 000 — 150 000 — 36 000 51 62 236 000 Получена оплата за проданные изделия После обнаружения брака и выставления претензии 62 90-1 70 800 СТОРНО!

Бухгалтерский учет внешнего исправимого брака. В том случае, если организация-изготовитель исправляет обнаруженный брак и доставляет покупателю продукцию с исправленными дефектами, следует обратить внимание на одно важное обстоятельство. Пример 4. Заработная плата рабочих, исправлявших брак — 5 000 рублей; ЕСН и сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве -1 350 рублей; Сумма, подлежащая взысканию с работников, допустивших брак — 8 000 рублей.

Транспортные расходы составили 1 180 рублей, в том числе НДС — 180 рублей. Особенности учета НДС у продавца по возвращаемому некачественному товару. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную общую сумму налога на суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 2 статьи 172 НК РФ указанные вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Что касается заполнения Декларации по НДС, то сумма НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации, возвращенной некачественной продукции, отражается в декларации отдельной строкой. Особенности учета налога на прибыль у продавца по возвращаемому некачественному товару.

Обязанность по уплате любого налога возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения. В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров выполненных работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — и на безвозмездной основе пункт 1 статьи 39 НК РФ. При возврате некачественного товара нет объекта налогообложения, поскольку стороны возвращаются в исходное положение: нельзя признать возвращенный товар реализованным, ведь обязательство покупателя по приемке товара нельзя считать исполненным.

Кроме того, отсутствует обязательный критерий реализации — возмездности передачи, поскольку выплаченные суммы возвращаются покупателю. А раз нет объекта налогообложения, следовательно, не возникает и обязанности по уплате налогов, в частности налога на прибыль пункт 1 статьи 248 главы 25 НК РФ. Следует заметить, что в момент отгрузки передачи товара продавцом покупателю , продавец не имеет информации о том, будет возвращен определенный объем продукции или нет.

Поэтому организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления для целей 25 главы НК РФ, формирует налогооблагаемую базу на основании первичных документов на дату реализации товаров. Однако 25 глава НК РФ не содержит прямых указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

По нашему мнению, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется. Если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, тогда продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата денежных средств, которые были получены продавцом за данный товар.

А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара. В случае если реализация осуществлена в одном налоговом периоде например, в ноябре 2005 года , а товар был возвращен покупателю в другом например, в феврале 2006 года , тогда убыток, осуществленный из-за возврата некачественной продукции, можно включить во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Учет бракованной продукции Учет бракованной продукции Появление брака является неизбежной частью любого производства. Поэтому важно его своевременное выявление и правильный учет потерь от брака. Браком в производстве считаются продукты, изделия, полуфабрикаты, детали, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы лишь после их переработки или исправления.

Для того чтобы избежать продажи некачественных товаров, предприятия организуют процессы по проверке изделий перед отправкой к покупателям. Такими функциями обладают отделы технического контроля, службы контроля качества и пр. Этими структурными подразделениями и обнаруживается внутренний брак. Внешний брак так назван из-за его обнаружения за границами предприятия, то есть покупателем в процессе эксплуатации. Кроме того, и внутренний, и внешний браки могут быть как исправимыми, так и неисправимыми.

Вы точно человек?

Поэтому важно его своевременное выявление и правильный учет потерь от брака. Браком в производстве считаются продукты, изделия, полуфабрикаты, детали, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы лишь после их переработки или исправления. При этом не считаются браком продукты, изделия, полуфабрикаты, изготовленные по особым повышенным техническим требованиям, в тех случаях, когда они не соответствуют этим требованиям, но отвечают стандартам или техническим условиям на аналогичные продукты или изделия для общего потребления. Не относятся к браку потери от сортности, то есть перевод продукции в низший сорт по качеству. Различают следующие виды брака: В зависимости от характера дефектов брак подразделяется на исправимый и неисправимый окончательный. Исправимый брак - это изделия, полуфабрикаты детали и узлы и работы, которые могут быть использованы по прямому назначению после исправления дефектов, причем их исправление технически возможно и экономически целесообразно. Окончательный неисправимый брак - это изделия, полуфабрикаты, детали и работы, которые не могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически невозможно или экономически нецелесообразно, то есть в тех случаях, когда исправление брака потребует затрат, превышающих затраты на изготовление новой продукции вместо бракованной.

Брак в производстве: налогово-бухгалтерские подробности

Учет потерь от брака и простоев 9. Учет потерь от брака и простоев 207. К потерям от брака в производстве относятся себестоимость всей окончательно забракованной в производстве продукции изделий, полуфабрикатов за вычетом сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, и стоимости забракованных деталей, по цене возможного использования, а также затраты по исправлению брака изделий и полуфабрикатов и по ремонту проданной с гарантией продукции, если последняя вышла из строя ранее гарантийного срока. В зависимости от места обнаружения брак подразделяется на внутренний, выявленный на предприятии до отправки продукции потребителям, и внешний, выявленный у потребителя. Потери от внутреннего брака включаются в отчет того месяца, в котором выявлен брак; потери от внешнего брака отражаются предприятием-изготовителем по отчету месяца, в котором получены и приняты рекламации потребителей. Поступающие от заказчиков рекламации на поставленную недоброкачественную продукцию заносятся в специальный журнал ОТК для рассмотрения причин рекламации, принятия по ним решения и устранения причин брака по предъявленной рекламации. На обнаруженный в производстве окончательный или исправимый брак контрольным аппаратом составляется акт извещение о браке.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет. Счет 28 "Брак в производстве", проводки, примеры
Если же брак допущен, то необходимо выявить причины появления дефектов и виновных лиц. Для удержания стоимости бракованных изделий необходимо произвести расчет потерь от брака по каждому виновному лицу.

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. В зависимости от характера дефектов, установленных при технической приемке, брак делится на исправимый и неисправимый окончательный. Исправимым браком считают изделия, полуфабрикаты и работы, которые после исправления могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно. К неисправимому окончательному браку относят изделия, полуфабрикаты и работы, которые не могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически невозможно и или экономически нецелесообразно. По месту обнаружения брак подразделяется на внутренний, выявленный в организации до отправки продукции потребителям непосредственно в цехах или на складе организации , и внешний, выявленный у потребителей в процессе монтажа, эксплуатации, обработки изделия. Брак, возвращенный из торговой сети, обычно подразделяется на брак, возвращенный в течение установленных гарантийных сроков, и брак, возвращенный по истечении гарантийных сроков.

Расчет потерь от брака на производстве

Брак в производстве Опубликовано: 30. Брак может возникнуть практически на любой стадии производственного цикла. Причины его возникновения довольно многообразны. Ими могут являться: нарушения технологии производства, использование некачественных материалов, сбои в снабжении энергией и другими видами ресурсов, недостаточный уровень квалификации персонала и т.

.

.

К потерям от брака в производстве относятся себестоимость всей и сумм, подлежащих удержанию с виновников брака, учет брака продукции может.

Учет потерь от брака

.

Брак в производстве

.

Учет бракованной продукции

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 msktyre.ru